浅析深化财税体制改革之必要性

宋义欣郭坤坤

【摘要】十八届三中全会以来，党提出了全面深化改革的要求，其领域之广，层次之多是前所未有的，是一次全面的改革。而在诸多领域中，把财税体制改革提升到“完善和发展中国特色社会主义制度，推进国家治理体系和治理能力现代化”①的战略高度。本文将从预算、税收以及事权与支出三个方面阐述一下深化财税体制改革的必要性。

【关键词】财税体制改革；预算；税收；事权和支出

中图分类号：F27 文献标识码A 文章编号1006-0278(2014)06-042-01

财政对于一个国家而言，是国家发展的根基和重要支柱，财税制度的每一次细微变动都关系着经济发展的每一个触角。而十八届三中全会做出了“全面深化财税体制改革”的决定，这不得不说是对现有财政税收体制的一次重大突破。良好的财税体制于国有利，于民有益。下面，笔者就“深化财税体制改革之必要性”阐述一下自己的看法。首先，我们应从宏观上把握预算管理制度的作用。国家预算有利于一个国家从整体上把握其收支状况，进行收支管理，从而稳定社会。由于受到旧的预算体制、管理体系以及习惯性思维的干扰，在预算制度中，仍然存在着不科学、不规范的问题。1.财政收支透明度，公开度较弱，尚未完全形成科学和高效的财政收入支出和管理的制衡机制。纳税人缴纳税费、征税机关征缴税费，以及财政部门管理使用这些预算收入之间没有科学的博弈、制约和平衡，进而导致预算的收入、支出、管理、执行以及监督方面也无法形成科学的制约和平衡机制。在我国，一些地方政府的预算以及管理情况完全背离实际情况，与预算设立的初衷以及宗旨完全相悖。同时，人大及其常委会的监督仅仅成都没有被纳入预算收入的行列为形式意义上的监督，并不能成为完全意义的预算监督。2. 大量的预算外收入以及支出严重影响了预算秩序。比如说没有被纳入预算收入行列的社会保障收入、部分卖地收入、行政单位以及事业单位收费、国有企业利润收入都没有被纳入预算收入的行列，同时也没有提交各级人大审议、批准和监督。3.财政负担的债务支出远远高于预算支出的范围。这并不是指政府所列的预算支出较少，而是这些本来没有在预算支出之列的支出最后却要由政府财政来负担，最后已经于无形之中加大了政府的负担。这已经扰乱了正常的预算秩序。这些包括政府显性以及隐性的债务支出。最后却需要政府出面承担。因此政府支出的数额巨大，处于高风险状态。

其次，就税收体制而言，改革势在必行。1.税收政策差异性显著，严重的导致了地区间发展的不平衡。最突出的问题是，不同所有制之间和不同地区之间的差别性、歧视性、区域性税收政策，直接导致税负不尽公平。这种差异也拉开了东、中、西部的发展程度。税收制度不改革，东、中、西部不可能平衡发展。因此，若想从根本上抑制贫富差距拉大，就要从改革税收体制做起。2.重复征税现象严重。现行体制一定程度上存在重复征税问题，不利于扩大投资和推进技术进步。在无形中加重了生产的负担，影响其竞争力的提高，由此看来，在产品的而生产以及销售环节，重复征收增值税以及消费税的现象很明显。3.税收优惠政策泛滥。各地区税制优惠政策偏多，不同地区的政策相互之间缺乏协调与统一，并且存在着较多的冲突以及差异，尤其是地方自行出台的优惠政策，既扰乱了公平竞争秩序，又引起了不公平竞争，影响经济健康发展。再次，现在各级人民政府事权和支出责任的关系处于不平衡状态，因此，为了克服这种状态所带来的弊端，深化改革确有其必要。首先，政府的职能界定很模糊，界限甚至很不确定。作为公共服务提供者，政府的作用以及职能应当是很明确的，但是在现在，政府发挥财政职能却存在缺位、越位、错位情况。其次，是各级人民政府间权责划分不够清晰。主要体现在中央政府与地方各级人民政府之间的职责划分不明晰。地方人民政府提供的公共职能较多，导致其支出不可避免的会增加。而中央人政府支出的相对较少。改革各级政府间的事权与支出之间的关系必不可免。并且不同层次的政府间转移支付总量过大，存在一定程度的不规范问题。2012 年，中央和地方政府收入占比分别约为48%和52%，转移支出占比分别约为15%和85%，②约近1/3 的收入由中央先集中再向地方转移，涉及资金规模近数万亿元。仔细考量，如此大规模的转移支付要求各级人民政府之间配备的资金必须准备充实，因而不可避免的加重了地方政府的财政负担。再加上中央并非直接向地方政府进行转移，其效率之低下亦可想而知。因此，正如十八届三中全会报告所指出的“科学的财税体制是优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、实现国家长治久安的制度保障。必须完善立法、明确事权、改革税制、稳定税负、透明预算、提高效率，建立现代财政制度，发挥中央和地方两个积极性。”③我相信，随着我当财税体制改革的不断深化，我们的财税体制会不断完备，从而对我国的经济发展起着巨大的推动作用。

注释：

①中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定[Z].

②财税改革课题组.深化财税体制改革的基本思路与政策建议[DB/OL].http://www.shui5.cn/article/53/67713.html.

③中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定[Z].__