关于加强企业财务内部控制的建议

　　一、我国企业财务内部控制的现状及问题

　　我国企业对财务内部控制的重视不足。目前相当一 部分企业对建立内部控制制度不够重视，内部控制残缺不 全或有关内容不够合理；更多的是有章不循，将已经订立 的内部控制制度“印在纸上、挂在墙上”，以应付有关部 门的检查、审计，而不管内部控制制度执行情况如何，遇 到具体问题多强调灵活性和图方便，使内部控制制度流于 形式，执行不得力，失去了应有的刚性和严肃性，从而形成人治管理。

　　企业内部控制体制不顺。主要体现在：不相容职务 未完全实行分离；财务的事前审核、事中复核和事后监督 流于形式；有相当一部分企业没有建立内部审计机构，已 建立内部审计机构的企业也未能充分发挥应有的作用，内 部审计机构只是一个摆设，人员配备不足，其工作得不到应有重视和支持。

　　考核企业干部政绩、业绩机制不完善。长期以来， 对企业经营者政绩、业绩考核以目标利润完成情况为主要 依据，缺乏对企业长期发展相关指标的综合考察。有些企 业经营者为在任期内出“成绩”，便指使财务人员弄虚作 假，还有些业务主管部门，为了加快本系统的经济发展， 在没有进行科学论证的情况下，下达一些脱离实际的经济 增长考核指标，而且是每年节节高，而一些企业经营者为 了自身利益，通过提供虚假会计信息等手段来“实现”上级下达的有关指标，从而为企业可持续发展埋下祸根。

　　外部监督乏力。为了加强监督，我国也形成了包括 政府监督（诸如财政、审计、税务、证券监管等部门监 督）和社会监督（如注册会计师、社会舆论等的监督）在 内的企业外部监督体系。然而，如此大的一个监督体系，其监督效果不尽如人意。

　　二、加强企业财务内部控制的措施

　　建立健全内部会计管理制度。第一，在企业内部实 行全员目标管理，将制定的各项经济指标等下达到各责任 部门，并落实到个人。第二，全面控制，即全过程控制、 全员控制、全方位控制。第三，对人员进行合理的职责分 工，一项经济业务应由不同部门以及相同部门的不同人员 分工负责，相互监督。第四，合理规划和设计财务控制的 规章制度，做到有奖有惩、奖罚分明，严格规范财务人员的行为。

　　提高内部控制制度相关人员的专业素质水平。需要 企业加大对内部控制制度相关人员的选用和培训的重视， 提高财会人员的素质，使企业员工从根本上转变观念，由 “要我控制”转变为“我要控制”，增强员工参与内部控 制的积极性和责任心。为此，企业应对所有员工进行认真 审查，提拔、任用有经验、有才能的员工，根据员工的工 作业绩进行奖励或惩罚，督促员工在工作中学习，不断提高业务水平。

　　发挥企业内部审计机构的作用。首先，企业应当加 强内部审计人员的培养，选用实践经验丰富、专业知识较 强、业务水平较好的人员，同时建立继续教育制度，随时 更新内部审计机构人员的知识水平，保证内部审计人员掌 握最新的技能，成为集财会、审计、法律等知识于一身的 综合素质人才；第二，对企业财务内部控制实施的各个环 节进行审计，有针对性的、连续性的进行跟踪审计，找出 财务内部控制薄弱的环节，保证企业财务内部控制发挥应 有的作用；第三，坚持事前、事中和事后审计相结合的原 则，及时发现并纠正企业财务内部控制中存在的问题，降低企业经营风险。

　　强化外部监督。虽然内部控制体系的监督主要依赖 于企业的内部审计部门，但内部审计部门的独立性较外部 监督来说比较差，所以需加强财政、税务、审计等外部部 门的统一协调性，增强彼此间的信息交流，形成有效的监督合力，保证企业内部控制制度发挥效用。

　　建立财务风险防范系统。第一，风险防范应覆盖整 个企业，包括各级人员和各个部门，要定期对员工开展相 关的风险意识培训，使每一个员工都认识到风险管理，人 人有责；第二，企业应根据自身的实际情况，大型企业可 以组建一个由风险管理专业人员构成的专门小组，小型企 业可以安排一些人员负责管理企业内部的风险管理程序； 第三，针对具体情况选择风险应对策略：风险降低、风险消除、风险转移和风险保留。

　　完善信息收集与沟通系统。及时、准确、完整的收 集与经营管理相关的各种信息，并以适当的方式在企业相 关层面之间进行及时传递和应用，直接影响着企业执行财务内部控制制度的效果实现。

　　建立健全财务激励和约束机制。建立健全激励和约 束机制是企业财务管理的重要工作，核心是使企业经营者 从追求个人利益最大化变为追求企业价值最大化。为了保 证企业内部控制制度的有效实施，企业必须定期对内控制 度进行检查和考核，观察内部控制是否得到执行，评价执 行的效果，对于严格按规定且有效的执行内部控制制度的部门和人员给予物质或精神上的奖励，反之进行处罚。

　　内部控制问题博大精深，有很强的理论研究价值，更 具有一定的现实指导意义，必须确保制度安排的合理性， 设置合理的组织机构，明确各自的职责权限，只有这样， 企业经济业务的真实性才能得到保证，财务信息才具有较强的可靠性。

　　参考文献：

　　胡三朵.加强金融企业财务风险内部控制的对策探讨 [J].知识经济吴晔来.如何加强企业财务管理的内部控制[J].时代金融