浅议内部审计工作的质量控制

　　一、内部审计存在的主要问题 质量控制，即将审计准则、审计质量控制标准和制度落实

　　1.内部审计的独立性不够。一是内部审计委员会的独 到审计方案、审计证据、审计底稿、审计报告等审计工作 立性不能得到保障，从而影响到其对内部审计机构的监督 的各个环节。

　　作用，给舞弊等不良行为的发生提供了条件。二是内部审 3.精心部署，周密履行审计程序。一是要科学制定审计

　　计管理体系存在弊端，当前绝大多数企业的内部审计机构 计划；二是要突出审计重点；三是要强化综合分析。所谓全

　　人员管理和薪酬受到负责人牵制，这就会造成内部审计人 过程质量控制，是指将审计质量控制标准和制度落实到审计

　　员为个人利益放弃对企业经济活动的监督。三是内部审计 方案、审计证据、审计底稿、审计报告等审计工作的各个环

　　缺乏经济条件，资金是开展审计工作的保障，而企业是资 节。如制定审计方案时要认真做好审前调查，科学合理地确

　　金的提供者，导致审计质量和结果受审计对象制约。 定审计范围、审计内容、审计重点、审计目标等；编制审计

　　2.内部审计的制度体系不健全。由于我国内部审计兴 底稿时，要事实清楚，要素齐全，定性准确；编写审计报告

　　起不久，制度建设起步较晚，体系尚不健全。一是内部审 时，要加强综合分析，坚持把查处问题与完善制度结合起 计制度缺乏进一步探索和研究，现有的大部分制度借鉴西 来，提高审计成果的利用层次。

　　方国家，有些并未完全适合我国国情。二是内部审计制度 4.强化措施，不断提高审计人员的业务素质和政治素 的权威性和规范性还有待进一步提高，我国审计制度上实 质。一是进一步加强和改进思想政治工作，不断提高干部队

　　现突破，将是提高审计质量的关键。三是相关制度建设缺 伍的政治思想素质；二是要进一步加强经济理论、审计业 失，部分制度指导性、操作性不强，不能真正运用于解决 务、政策法规的培训，不断提高干部队伍的业务素质；三是

　　审计质量不高的问题上。 要进一步强化审计质量是审计工作生命的意识，提高贯彻执

　　3.内部审计人员素质参差不齐。高素质的审计人才是 行审计规范的自觉性，增强审计人员规避审计风险的能力。

　　提高审计工作质量的前提条件。第一，审计工作具有较强 5.重视审计风险，采用可靠、有效的审计方法。现代 的综合性，不仅需要掌握财务会计相关专业知识，还需要 审计已由制度基础审计发展为风险基础审计，强调以风险 熟悉审计、法律等方面。第二，除具备相应的专业知识 为导向，不仅检查企业内部业务的经营风险，还要评估与 外，审计人员还需具备相应的道德素质和职业操守，确保 企业经营密切相关的外部风险因素，用以确定某一时期需 审计结果真是可靠，事实上大部分审计人员都是财会人 要审计的主要项目及其审计重点、范围和方法。审计人员 员，对审计了解的并不多。第三，审计人员缺乏职业道 在选择了最小风险方案并予以实施后，还应跟踪审计业务

　　德，部分人员容易受利益驱使，严重影响了审计质量。 过程，进行审计风险分析，以便发现方案不足之处和新的

　　4.内部审计过程控制不到位。由于内部审计在我国的 潜在风险，从而及时采取补救措施。

　　发展和应用不够完善，且部分企业未意识到内部审计和审 三、结论

　　计质量的重要性，缺乏对企业长远的考虑，从而导致在审 内部审计质量控制是一个综合性的概念，审计的每一 计方式和方法上的陈旧，一定程度上限制了审计工作质量 个阶段都要以这个概念为标准，既保证企业的利益化，还 的提高。当前，部分企业的审计更多的是进行事后总结， 要保证财务的安全性及稳定性。主管审计的政府部门，也 而不能进行事前、事中预测和预警，亟需加强过程控制成 要推动企业审计的实施，政府部门可以对企业的审计质量

　　为提高审计质量的重点所在。 进行惩奖的评定，鼓励企业积极进行内部审计，提高效

　　二、提高内部审计质量的具体对策 益。内部审计质量控制的宣传也是非常重要的，要注意多

　　1.依法审计，客观公正。“依法审计、客观公正”是 采取一些创新的方式，进行全方面的宣传。会计事务所的 审计工作内在的、固有的基本原则。它要求一是要依法开 质量控制也有一定的作用，充分认识整个流程，审计每个 展审计工作，严格履行审计监督职责；二是坚持每项审计 阶段的重要性，进一步提高审计的质量。

　　都要摸清真实情况，充分揭露问题；三是坚持以事实为依

　　据，以法律为准绳，实事求是地认定和处理问题。 参考文献：

　　2.完善制度，严格管理。审计工作的核心问题是质 [1] 郑洁.内部审计在会计风险管理与控制中的作用探讨 量，提高审计质量的核心在于工作的规范。一是加强审计 [J].全国流通经济,2019(01):139-140.

　　质量控制制度建设，以审计责任追究为核心，建立和完善 [2] 王利娟.浅谈加强内部审计质量控制的必要性和意义 以审计复核、审计考核和审计责任追究为主体的审计质量 [J].中外企业家,2018(32):45.